AUP：会計士の業務を理解しよう

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2024.07.202025.11.27

AUP：会計士の業務を理解しよう

AUP：会計士の業務を理解しよう

投資について知りたい

先生、「AUP」という用語が投資の分野で使われることがありますが、具体的にはどのような意味を持つのでしょうか？

投資アドバイザー

素晴らしい質問です。「AUP」は「合意された手続業務」の略称であり、公認会計士が企業からの依頼に応じて、特定の方法で調査を行い、その結果を報告する業務のことを指します。

投資について知りたい

なるほど。でも、それは会計監査とは何が違うのですか？

投資アドバイザー

会計監査は、企業の財務諸表が正確であるかどうかを詳細に調査するプロセスですが、「AUP」は依頼者が設定した特定の範囲内の事項のみを調査します。したがって、会計監査に比べて調査の範囲が狭くなることが一般的です。

AUPとは。

「AUP」という言葉は、投資の分野で用いられるもので、公認会計士の業務の一環です。簡単に説明すると、公認会計士が依頼者と事前にどのような内容を、どのように確認するかを明確に合意し、その結果を報告する仕組みです。一般的に知られている「会計監査」とは異なり、会計監査では公認会計士が財務情報の正確性を確認するために詳細な計画を立て、それに基づいて様々な情報を検証し、最終的にその財務情報が正しいかどうかに関する保証を行います。一方、「AUP」はそのような深い検証を行わず、あらかじめ設定された範囲に基づいて結果を報告するという点で異なります。

公認会計士の業務

企業の活動を支える重要な役割を担う公認会計士。彼らは企業の経営を支援するために多岐にわたる業務を行っています。

特に知られているのは、企業の財務諸表が適正かどうかを確認する「会計監査」</spanです。これは、企業の財務状況を公正かつ正確に把握し、投資家や債権者などのステークホルダーの利益を保護する上で非常に重要な役割を果たします。

しかし、公認会計士の業務は会計監査に限らず、企業の合併や買収の際には財務デューデリジェンスという調査を実施し、企業価値の評価やリスク分析を通じて、スムーズな取引をサポートすることもあります。

さらに、近年では、企業の内部統制システムの構築や評価に関する業務も注目されています。企業の不正リスクを低減し、健全な経営を促進するために、公認会計士は専門的な知識と経験に基づいた助言を行います。

このように、公認会計士は企業のニーズに応じて様々なサービスを提供しています。企業は、それぞれの状況や将来の目標を考慮し、最適なサービスを選ぶことが重要です。

業務内容	詳細
会計監査	企業の財務諸表が適正かどうかを監査し、投資家や債権者などのステークホルダーの利益を守ります。
財務デューデリジェンス	企業の合併や買収に際し、財務調査や企業価値評価、リスク分析を行い、取引を円滑に進めます。
内部統制システムの構築・評価	企業の不正リスクを抑制し、健全な経営を促進するために、専門的な知識と経験に基づいて助言を行います。

AUPとは何か

– 合意された手続きに基づく業務報告書（AUP）は、英語で「Agreed-Upon Procedures」といい、日本語では「合意された手続」と訳されます。これは、公認会計士が依頼者である企業や個人と事前に業務内容や範囲、実施方法などを細かく取り決め、その合意に基づいて業務を行い、結果を報告するサービスです。従来の会計監査やレビュー業務と異なる点は、AUPでは財務諸表全体の適正性について意見表明を行わないことです。会計監査やレビューでは、財務諸表が会計基準に従って適切に作成されているかを評価し、その結果を意見として示しますが、AUPでは依頼者と合意した特定の手続きの実施に重点を置きます。具体的には、特定の取引の記録や証拠書類の確認や、残高の検証などの手続きが考えられます。そして、その実施結果を基に報告書を作成し、依頼者に提出します。AUPは監査やレビューに比べて業務の範囲が限られているため、一般的にコストを抑えることが可能です。また、依頼者は自身のニーズに応じて必要な手続きを選択し、柔軟に実施することができます。ただし、AUPでは意見表明が行われないため、利用者は報告書の内容を自ら評価し、判断する必要があります。

項目	内容
定義	公認会計士が、依頼者と事前に業務内容や範囲、実施方法などを細かく取り決めた上で、合意に基づいて業務を行い、結果を報告するサービスです。
従来の会計監査・レビュー業務との違い	財務諸表全体の適正性について意見表明を行わない点です。
特徴	– 特定の取引の記録や証憑の確認、残高の検証など、合意した手続きの実施に焦点を当てます。 – 実施結果を基に報告書を作成し、依頼者に提出します。
メリット	– 監査やレビューに比べてコストを抑えることが可能です。 – 依頼者は、自社のニーズに応じて必要な手続きを選択し、柔軟に実施できます。
デメリット	意見表明が行われないため、利用者は報告書の内容を自身で評価し、判断する必要があります。

AUPと会計監査の違い

– AUPと会計監査の目的と保証の違いAUPと会計監査は、どちらも公認会計士が関与する業務ですが、その目的や保証のレベルが大きく異なります。企業の財務状況を把握するためには、それぞれの違いを理解することが重要です。会計監査は、企業の財務諸表が適正かどうかを評価し、投資家などの利害関係者に信頼できる情報を提供することを目的としています。監査の結果、公認会計士は独立した立場から意見を表明します。この意見は、財務諸表が一般的に認められている会計原則に従って適切に作成されているかどうかを示すものであり、投資家にとって重要な判断材料となります。一方、AUPは、事前にクライアントと合意した手続きに基づいて、特定の事実や情報を確認し、その結果を報告することを目的としています。会計監査のような包括的な調査や分析は行わず、限定された範囲での確認作業となります。そのため、AUPでは保証を提供することはなく、報告された情報が完全に正確であることを保証するものではありません。また、会計監査においては、公認会計士は独立性が厳しく求められます。これは、客観的な立場から監査意見を表明するために極めて重要です。一方、AUPでは業務内容によっては独立性を必要としない場合もあります。たとえば、クライアント企業の内部統制の整備状況を確認する際には、必ずしも独立した立場であることが求められないこともあります。このように、AUPと会計監査は、目的や保証のレベル、独立性の要請など多くの点で相違があります。それぞれの業務の特徴を理解した上で、適切なサービスを選ぶことが重要です。

項目	会計監査	AUP
目的	企業の財務諸表が適正かどうかを評価し、投資家など利害関係者に信頼できる情報を提供します。	事前にクライアントと合意した手続きに基づいて、特定の事実や情報を確認し、その結果を報告します。
保証	監査の結果として、公認会計士は独立した立場から意見を表明します。この意見は、財務諸表が一般的に認められている会計原則に従って適切に作成されているかどうかを示すもので、投資家にとって重要な判断材料となります。	保証を提供するものではなく、報告された情報が完全に正確であることを保証するものではありません。
調査範囲	包括的な調査や分析を行います。	限定された範囲での確認作業となります。
独立性	厳格に求められます。	業務の内容によっては独立性を必要としない場合もあります。

AUPの利用場面

– AUPの利用場面 –

AUP（アグリード・アポン・プロシージャーズ）は、企業活動におけるさまざまな場面で活用される柔軟な手続きです。

特に、企業の合併や買収（M&A）の際には、財務デューデリジェンスの一環としてAUPが利用されます。買収を検討している企業は、対象となる企業の財務状況を詳細に把握するために、AUPを用いた調査を依頼します。この調査では、特定の項目に焦点を当て、過去の財務データや関連資料を精査し、潜在的なリスクや問題点を明らかにすることができます。

また、AUPはM&A以外にも、特定の取引や勘定科目に関する調査、内部統制の有効性の評価など、広範な場面で利用されます。たとえば、企業が新規事業を開始する際には、市場調査や競合分析をAUPとして依頼することも可能です。

このように、AUPは企業が直面するさまざまな経営課題に対して、必要な情報を効率的に収集し、意思決定の質を向上させるための非常に有用な手段として利用されています。

場面	AUPの活用例
M&A	– 財務デューデリジェンスにおける調査 – 過去の財務データや関連資料の精査 – 潜在的なリスクや問題点の洗い出し
M&A以外	– 特定の取引や勘定科目に関する調査 – 内部統制の有効性の評価 – 新規事業立ち上げ時の市場調査や競合分析

AUPのメリット

– AUPのメリットAUP（アグリード・アポン・プロシージャーズ、合意された手続）は、企業の財務状況や経営成績をより深く理解するための効果的な手段として注目されています。従来の会計監査やレビューとは異なり、AUPは企業と公認会計士が事前に合意した特定の手続に基づいて実施されます。この柔軟性がAUPの最大の強みと言えます。会計監査やレビューでは、一定の基準や規範に従って手続きが定められており、企業の状況によっては必要以上の情報収集や分析が行われる可能性があります。一方、AUPは、企業と公認会計士が事前に協議し、目的やニーズに応じて手続きを自由に組み合わせることができるため、無駄を排除しつつ効率的に必要な情報を収集できます。たとえば、新規事業への投資を考えている企業は、投資先の財務状況や事業内容について特定の項目に焦点を当てて調査を行いたいと考えるかもしれません。AUPを用いることで、企業は必要な情報のみを抽出する手続きを設計できます。これにより、コストを抑えつつ、意思決定に必要な情報を迅速に入手できるようになります。こうした理由から、AUPは柔軟性と効率性を兼ね備えた情報収集手段として、企業の多様なニーズに応えることが可能です。特に、特定の目的に絞った情報収集やコストを抑えたい場合には、AUPは非常に有効な選択肢となるでしょう。

項目	AUP	従来の会計監査・レビュー
手続きの柔軟性	高い企業と公認会計士が事前に協議し、手続きを自由に組み合わせることが可能です。	低い一定の基準や規範に従って手続きが定められています。
効率性	高い必要な情報のみを抽出する手続きを設計できるため、無駄を省くことができます。	低い企業の状況によっては、必要以上の情報収集や分析が行われる可能性があります。
費用	低い効率的な手続きにより、コストを抑えることが可能です。	高い包括的な手続きにより、費用がかさむ場合があります。
情報収集の目的	特定の目的に絞った情報収集が可能です。	包括的な情報収集が行われます。
適合するケース	– 特定の目的に絞った情報収集を行いたい場合 – コストを抑えたい場合	– 法律や規制で義務付けられている場合 – 財務諸表の信頼性を担保する必要がある場合

AUPの注意点

AUPを利用する際には、いくつかの注意事項があります。まず、AUPは、依頼者と会計士との間で事前に合意した手続きに基づいて実施されるという点です。この手続きが不適切であると、期待していた情報が得られない可能性があります。たとえば、売上債権の残高確認手続きを省いた場合、売上債権に過大計上などの問題が含まれている可能性を見逃す危険性があります。そのため、AUPを依頼する際には、公認会計士と十分に相談し、自社の状況や目的に合った手続きを設定することが重要です。また、AUPの結果報告書は、あくまで合意した手続きの実施結果を報告するものであることに注意が必要です。つまり、財務諸表全体に対する意見表明や保証を提供するものではないことを理解しておく必要があります。たとえば、棚卸資産の実地棚卸への立会を依頼した場合、報告書には立会した範囲での評価結果が記載されますが、棚卸資産全体に対する評価や保証が得られるわけではありません。

項目	注意点	具体例
AUPの実施手続	依頼者と会計士の間で事前に合意した手続きに基づいて実施されます。適切な手続きでなければ、期待する情報が得られない可能性があります。	売上債権の残高確認手続きを省略した場合、売上債権に過大計上などの問題が含まれている可能性を見落とすリスクがあります。
AUPの結果報告書	財務諸表全体に対する意見表明や保証は行われず、合意した手続きの実施結果を報告するものです。	棚卸資産の実地棚卸への立会を依頼した場合、報告書には立会した範囲での評価結果が記載されますが、棚卸資産全体に対する評価や保証は得られません。